报关内部控制制度，是指针对企业的报关作业流程，设置必要的控制点，并将此控制点与企业的报关人事责任系统、国家海关法规、企业报关作业流程与规定，以及各项报关作业合同、手册等等，全面串连成为合理化的报关作业制度。

（一）            建立关务内部控制制度的必要性：

（1）       关务内部控制制度有助于防止走私违法风险；

（2）       关务内部控制制度有助于完善企业管理、防止失误；

（3）       关务内部控制制度的建立有助于自觉遵守海关的法律法规，有助于享受通关便利，有助于避免走私违规的处罚及通关迟延所产生的管理成本；

（4）       关务内部控制制度有助于提高海关六套账及海关报表的可靠性。

（二）            关务内部控制制度的内容范围及架构：

（1）       企业组织系统管理；

（2）       企业报关人事制度与权责系统管理；

（3）       企业经营型态与经营项目所适用的国家海关法规汇总；

（4）       企业各种贸易方式、各种类产品报关内控流程图及流程说明；

（5）       企业各种贸易方式、各种类产品报关流程内控检查表；

（6）       企业报关的差错率定义及差错率目标设定与奖惩；

（7）       工商批文、营业执照相关文件管理；

（8）       报关注册证与报关年审相关的文件管理；

（9）       征免税证明的文件管理；

（10）   进出口许可证的文件管理；

（11）   商检证的文件管理；

（12）   各项进出口特许证件管理；

（13）   保税产品运输工具登记的文件管理；

（14）   报关员培训计划与管理办法；

（15）   报关员注册与年审的文件管理；

（16）   直接报关主管登记的文件管理；

（17）   企业报关专用章、报关员章、报关主管章的管制与管理办法；

（18）   报关手册与清单的管制与管理办法；

（19）   加工合同的管制、核销与管理办法；

（20）   进、出口报关单的管制与管理办法；

（21）   转厂进、出口报关的管制与管理办法；

（22）   展览品、样品及不作价货品的进出口管制与管理办法；

（23）   内购材料的海关报备与管理办法；

（24）   内销的报关批准与管理办法；

（25）   各合同的银行台账保证金建立、核销管理办法；

（26）   关务账的管理办法；

（27）   关务内控制度的稽核与自我评估办法；

（28）   关务实际差错案例的矫正与预防办法；

（29）   关务实际差错案例的每月、每季、每年统计分析；

（30）   关务内控制度的管理审查会议召开办法。

（三）            关务内部控制制度的稽核：

（1）       了解关务内控制度稽核的重要性：任何制度，辛苦建立，若无后续的稽核与成败评定的奖惩实施，必然失败，则前面投入的成本与时间都将付诸流水。

（2）       搜寻方向：

顺向：合同备案→报关检查表→报关单→报关单证→验收入库单→海关六套账→成品出库单→出口报关检查表→出口报关单→海关六套账→合同核销→保证金台账核销→海关六套账

顺向搜寻可查找：1、各种违反内控制度的情形；2、报关作业不规范的情形；3、海关账记录不确实的情形。

逆向：出库单或入库单→报关单检查表→报关单→合同备案或核销→海关六套账。

逆向搜寻可查找：1、空转、盗卖合同，或违法内销内购的各种不法情形；2、各种违反内控制度的情形；3、各种报关作业不规范的情形。 

（3）       对已发生的差错案例查明其改进情形与统计结果及预防措施。

（4）       对每个内部控制的环节，抽查其执行情形与书面的规定是否相符，若不相符则作稽核记录进行研讨；若属执行不力，则加强内控制度的倡导及监督，若属制度不适用，则提出修改制度与流程建议。

（5）       对稽核结果形成书面稽查报告，并与报关人员及报关主管确稽核报告内容。

（6）       将稽核报告呈给报关主管的上级主管，副本一份给报关部。

（7）       呈稽核报告、稽核控制表及请款单一份向公司财务请款。

（8）       稽核工作将编制工作底稿以佐证稽核报告的结论。

下次稽核将追踪稽核报告所列缺失的改善情形与关务管理审查会议的会议记录关于关各控制缺失的交办改善情形